Generationsskifte: nedsat bo- og gaveafgift fra 2017

Efter vedtagelse af lovforslag L 183 af 29. marts 2017 vil der med tilbagevirkende kraft fra 2016, og med nedtrapning af afgiftssatserne frem til 2020, gælde mere lempelige regler for boafgift og gaveafgift ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder. Lovforslaget udmønter en aftale mellem Dansk Folkeparti, Venstre, Liberal Alliance og Konservative indgået vedrørende finansloven 2016. Med den nævnte ændring af boafgiftsloven indføres der væsentlige lettelser i både boafgift og gaveafgift for generationsskifte af erhvervsvirksomheder, såfremt en række betingelser i boafgiftslovens §§ 1 a og 1 b om boafgift hhv. §§ 23 a og 23 b om gaveafgift er opfyldt. Ikrafttrædelsesdatoen for lovændringerne er den 1. juli 2017, men lettelsen af satserne har virkning også for dødsfald i 2016 hhv. gaver ydet i 2016. Kernen i reglerne er en nedsat boafgift (§ 1 a) og gaveafgift (§ 23 a), nemlig til følgende satser, til afløsning af den ellers gældende 15 pct. sats (reglerne kan ikke anvendes, hvis der skal betales tillægsboafgift på 25 pct.): 13 pct. i 2016 og 2017, 7 pct. i 2018, 6 pct. i 2019 og 5 pct. i 2020 og senere år. Der skal være tale om arv hhv. gave i form af en erhvervsvirksomhed eller en aktiepost. Arvingen hhv. gavemodtageren skal være en fysisk person, ikke fx en fond. Arvingen hhv. gavemodtageren skal opfylde betingelserne for at kunne succedere skattemæssigt i afdødes retsstilling, men reglerne finder anvendelse, uanset om der faktisk vælges succession eller alternativet: beskatning i boet. Muligheden for afgiftsnedsættelse omfatter ikke blot omfatter dem, der kan familiesuccedere, dvs. ægtefælle, børn, etc., men også dem, der som ”nære medarbejdere” kan succedere. Medarbejdersuccession kræver beskæftigelse inden for de seneste 5 år i et antal timer, der svarer til mindst 3 års heltidsbeskæftigelse. Afdøde hhv. gavegiveren skal have ejet virksomheden i mindst 1 år umiddelbart før dødsfaldet hhv. gaveoverdragelsen, og er det aktier, der arves hhv. gaveoverdrages, skal selskabet have ejet virksomheden i mindst 1 år, og afdøde hhv. gavegiver skal have ejet aktierne i mindst 1 år som nævnt. Det er meget attraktive og erhvervsvenlige generationsskifteregler, og der må opfordres til, at de rådgivningsmæssigt tages i betragtning ved enhver planlægning af generationsskifte.